История НДФЛ в России

28 мая 2024 года Минфин опубликовал предложения по изменению налоговой системы. В числе прочего предлагается введение прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Согласно материалам Минфина, они коснутся около 3% трудоспособного населения страны. В частности, для лиц с доходами от 2,4 до 5 млн рублей в год предлагается установить повышенную ставку в 15%. При этом семьям с двумя и более детьми и низким доходом предлагается наоборот снизить НДФЛ до 7%. Доходы участников специальной военной операции (СВО) под повышение налога не попадут. Редакция ТАСС-ДОСЬЕ подготовила материал об истории НДФЛ в России.

Фото: © Артем Геодакян/ ТАСС
История
После распада СССР в России действовала прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц: чем больше был доход россиянина в год, тем больше налога он платил.

В соответствии с законом РСФСР от 7 декабря 1991 года, подписанным президентом Борисом Ельциным, устанавливалась минимальная ставка НДФЛ в 12% на доходы до 42 тыс. рублей. При превышении этой суммы налог возрастал. Так, с годовых доходов от 42 до 84 тыс. рублей необходимо было заплатить 5 тыс. 40 рублей и 15% от суммы, превышавшей 42 тыс. Максимальная ставка была установлена для доходов более 420 тыс. рублей - 144 тыс. 540 рублей и 60% от суммы, превышавшей 420 тыс. рублей.

Уже 16 июля 1992 года в закон внесли поправки - ставка в 12% была установлена для годовых доходов размером менее 200 тыс. рублей. К тому времени в России уже был введен свободный курс рубля, и эта сумма соответствовала месячной зарплате в $127.

В 1992 году в закон были внесены поправки, уменьшившие или освободившие от НДФЛ некоторые виды доходов, в том числе "северные надбавки" (дополнительные коэффициенты к заработной плате работающих на Крайнем Севере). В 1993 году лимит для минимальной ставки в 12% был повышен до 1 млн рублей, в 1994 году - до 10 млн рублей, в 1996 году - до 12 млн рублей. С 1998 года 12% налога взимались с годового дохода размером до 20 тыс. деноминированных рублей. В 1999 году минимально облагаемый уровень был поднят сначала до 30 тыс., а затем до 50 тыс. рублей.

К концу 2000 года закон предусматривал три варианта НДФЛ. Получавшие в год до 50 тыс. рублей (4,2 тыс. рублей, $150 в месяц) уплачивали 13%. Годовые зарплаты от 50 до 150 тыс. рублей облагались налогом в 6 тыс. рублей и дополнительно 20% с суммы, превышавшей 50 тыс. рублей. Максимальный налог платили те, кто получал доход более 150 тыс. рублей в год (12 тыс. рублей, $420 долларов в месяц) - с них взимали 26 тыс. рублей и 30% с суммы, превышавшей 150 тыс. рублей. Средняя месячная заработная плата в то время составляла 3,2 тыс. рублей.

С 1 января 2001 года в России вступила в силу вторая часть Налогового кодекса РФ, которая установила плоскую шкалу НДФЛ - 13% (действовала до 2021 года).

Возвращение прогрессивной шкалы
Плоская шкала НДФЛ вводилась в начале 2000-х годов для повышения собираемости налогов. Предполагалось, что она поспособствует исчезновению "черных" зарплат, и люди даже с большими доходами будут декларировать их целиком. Вопрос о возврате прогрессивной шкалы стал звучать в начале 2010-х годов: соответствующие законопроекты неоднократно вносили в Госдуму депутаты от КПРФ и "Справедливой России", но все они не получили одобрения правительства или были отклонены.

14 июня 2013 года президент РФ Владимир Путин на гражданском саммите Группы 20 в Ново-Огареве заявил, что плоская шкала НДФЛ не введена "на века", хотя и позволила увеличить доходы бюджета.

Также в июне 2013 года первый вице-премьер Игорь Шувалов сказал, что считает целесообразным отмену плоской шкалы НДФЛ, но не ранее 2018 года. 30 ноября 2017 года премьер-министр Дмитрий Медведев в интервью телеканалам заявлял, что никаких решений об изменении ставки НДФЛ нет и плоская шкала этого налога "оказалась очень удачной".

В начале 2018 года в Госдуме начали обсуждать возможность введения прогрессивной шкалы НДФЛ с небольшим повышением для высоких зарплат - до 15%. В частности, такой вариант в марте 2018 года озвучил глава комитета Госдумы по финансовому рынку Анатолий Аксаков.

7 июня 2018 года в ходе прямой линии президент РФ Владимир Путин заявил, что переход к прогрессивной шкале налогообложения нецелесообразен: "фискальный результат почти нулевой, а шума много, и ухудшение в целом инвестиционного климата очевидно".

20 февраля 2020 года министр финансов РФ Антон Силуанов в интервью РБК высказывал мнение, что обсуждение прогрессивной шкалы НДФЛ начнется "к 2024 году".

23 июня 2020 года президент РФ Владимир Путин в своем обращении к россиянам предложил ввести с 1 января 2021 года повышенную ставку НДФЛ для граждан с доходами более 5 млн рублей в год - 15% вместо стандартной 13%. При этом предполагалось дополнительно облагать только часть дохода, превышающую 5 млн рублей. Глава государства подчеркнул, что дополнительные средства от повышения НДФЛ будут направлены на лечение детей с тяжелыми хроническими и орфанными (редкими) заболеваниями.

В ходе обсуждения в Госдуме был корректирован перечень доходов, подпадающих под 15%. В частности, прежняя ставка в 13% сохранялась для доходов от продажи имущества и долей в нем, страховых выплат, выплат по пенсионному обеспечению и др.

11 ноября 2020 года закон был принят Госдумой, 18 ноября - одобрен Советом Федерации, 23 ноября подписан президентом РФ Владимиром Путиным и вступил в силу 1 января 2021 года. Уже в 2021 году дополнительные сборы от повышенного НДФЛ составили 82,7 млрд рублей, в 2022 году - 142 млрд рублей, в 2023 году - 159,5 млрд рублей.

Исключения
Существуют увеличенные или, наоборот, уменьшенные ставки для доходов, полученных от специфических видов деятельности (с крупных денежных призов, дивидендов, перевода активов в российскую юрисдикцию и др.). Освобождаются от налогообложения государственные пособия, пенсии, некоторые спортивные призы и т. д.

Изменения в 2024 году
29 февраля 2024 года в послании Федеральному собранию РФ президент России Владимир Путин поручил продумать "более справедливое распределение налогового бремени" в сторону тех, у кого более высокие личные и корпоративные доходы. В свою очередь, по словам президента, нужно было снизить налоговую нагрузку на семьи и тех, кто получает меньше доходов. Также глава государства поручил зафиксировать параметры налоговой системы до 2030 года.

20 мая на заседании экспертного совета комитета по бюджету и налогам Госдумы министр финансов РФ Антон Силуанов заявил, что предложения по прогрессивной шкале налогообложения доходов физлиц не затронут большинство граждан и коснутся только лиц с высокими доходами.

Источник: "ТАСС"